Maksymalne stawki podatku od nieruchomości wzrosną w 2023 roku w porównaniu z ich wartościami z 2022 roku. Znane już są nowe stawki podatku od nieruchomości, których wartość nie jest jednakowa w całej Polsce. Należy pamiętać, że ich ostateczna wysokość jest ustalana przez organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości tj. rady gmin oraz rady miast.
Zgodnie z Komunikatem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego (GUS) z dnia 15 lipca 2022 roku w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych w I półroczu 2022 roku (Monitor Polski z 18 lipca 2022 r., poz. 696), ceny towarów i usług konsumpcyjnych w pierwszym półroczu 2022 roku wzrosły o 11,8% w stosunku do pierwszych sześciu miesięcy roku 2021. Co ważne, powyższy wskaźnik cen wpływa na coroczne ustalanie przez Ministra Finansów górnych granic stawek podatkowych (stawki maksymalne).
Z uwagi na wzrost wskaźnika inflacji doszło do waloryzacji maksymalnych ustawowych stawek podatkowych, które będą obowiązywały już w 2023 roku. W tym przedmiocie dnia 28 lipca 2022 roku Minister Finansów, w drodze Obwieszczenia w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2023 (poz. 731), informuje nas o tym do jakiego pułapu radni mogą ustalać wysokość stawek podatkowych. Oznacza to, że faktyczne stawki określone przez samorządy nie mogą przekraczać stawek ustalonych przez Ministra Finansów w drodze Obwieszczenia. Z praktyki wynika jednak, że organy podatkowe zazwyczaj ustalają faktyczne stawki podatku od nieruchomości na poziomie stawek maksymalnych.
Jakie będą stawki podatku od nieruchomości w 2023 roku – czyli o ile więcej kwoty podatku będziemy musieli uiścić z własnej kieszeni?
Zasady ustalania stawek podatku od nieruchomości określają przepisy art. 5 ustawy z 12.1.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 1452; w dalszej części artykułu: PodLokU).
Poniższa tabela stanowi zestawienie porównawcze wysokości maksymalnych stawek podatku od nieruchomości w roku 2022 oraz nadchodzącym roku 2023:
| PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI | Ustawowe stawki maksymalne w 2022 r. | Ustawowe stawki maksymalne w 2023 r. | Wzrost |
|---|---|---|---|
| GRUNTY | |||
| grunty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków | 1,03 zł od 1 m2 powierzchni | 1,16 zł od 1 m2 powierzchni | 0,13 zł |
| grunty pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych | 5,17 zł od 1 ha powierzchni | 5,79 zł od 1 ha powierzchni | 0,62 zł |
| grunty pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego | 0,54 zł od 1 m2 powierzchni | 0,61 zł od 1 m2 powierzchni | 0,07 zł |
| grunty niezabudowane objęte obszarem rewitalizacji, o którym mowa w ustawie z 9.10.2015 r. o rewitalizacji, i położone na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy, jeżeli od dnia wejścia w życie tego planu w odniesieniu do tych gruntów upłynął okres 4 lat, a w tym czasie nie zakończono budowy zgodnie z przepisami prawa budowlanego | 3,40 zł od 1 m2 powierzchni | 3,81 zł od 1 m2 powierzchni | 0,41 zł |
| BUDYNKI LUB ICH CZĘSCI | |||
| budynki mieszkalne | 0,89 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej | 1,00 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej | 0,11 zł |
| budynki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej | 25,74 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej | 28,78 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej | 3,04 zł |
| budynki zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym | 12,04 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej | 13,47 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej | 1,43 zł |
| budynki związane z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń | 5,25 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej | 5,87 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej | 0,62 zł |
| budynki pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego | 8,68 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej | 9,71 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej | 1,03 zł |
| od budowli – 2% ich wartości określonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3–7 PodLokU. | |||
Kiedy należy zapłacić podatek od nieruchomości w 2023 roku?
Osoby fizyczne zobowiązane do zapłaty podatku od nieruchomości w 2023 roku będą miały możliwość dokonania opłaty w czterech ratach tj.:
- I rata – do dnia 15 marca 2023 roku,
- II rata – do dnia 15 maja 2023 roku,
- III rata – do dnia 15 września 2023 roku,
- IV rata – do dnia 15 listopada 2023 roku
UWAGA! – należy pamiętać, że płatności w przedmiocie podatku od nieruchomości nie można podzielić na raty, gdy kwota podatku jest niższa niż 100,00 zł. Wówczas nastąpi konieczność płatności jednorazowej.
WSKAZÓWKA! – Obowiązek podatkowy, zgodnie z ustawą PodLokU, powstaje wraz z pierwszym dniem kolejnego miesiąca po nabyciu lub rozpoczęciu użytkowania nieruchomości. Przykładowo – w przypadku, gdy do nabycia nieruchomości doszło dnia 15 czerwca, obowiązek podatkowy powstaje dnia 1 lipca. Natomiast, w przypadku obowiązku podatkowego dla nowo wybudowanych obiektów budowlanych – moment powstania obowiązku podatkowego przypada na dzień 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa budynku lub budowli została zakończona albo – w przypadkach, w których budowa nie została jeszcze zakończona – w roku, w którym rozpoczęto użytkowanie obiektu budowlanego przed jego ostatecznym wykończeniem.
Kto nie musi płacić podatku od nieruchomości w 2023 roku?
Co do zasady do zapłaty podatku od nieruchomości zobowiązany jest właściciel, posiadacz samoistny oraz użytkownik wieczysty nieruchomości. W niektórych przypadkach obowiązek zapłaty dotyczy też posiadacza (np. dzierżawcy, najemcy) nieruchomości należącej do samorządu lub Skarbu Państwa.
Ustawa PodLokU zawiera jednak szereg zwolnień w zakresie zobowiązania do zapłaty podatku od nieruchomości. Poniżej przedstawiamy przykładowe podmioty, które ustawowo zostały zwolnione z obowiązku zapłaty podatku. Są to m.in.:
- instytuty badawcze, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą,
- żłobki i kluby dziecięce oraz prowadzące je podmioty, w zakresie nieruchomości zajętych na prowadzenie żłobka lub klubu dziecięcego,
- grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
- położone na terenie rodzinnego ogrodu działkowego: grunty, altany działkowe i obiekty gospodarcze o powierzchni zabudowy do 35 m2 oraz budynki stanowiące infrastrukturę ogrodową z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
- grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
- publiczne i niepubliczne jednostki organizacyjne objęte systemem oświaty oraz prowadzące je organy, w zakresie nieruchomości zajętych na działalność oświatową,
- grunty i budynki we władaniu muzeów rejestrowanych.
Irmina Rudnicka, Prawnik, Maxon Nieruchomości